DIAN ACLARA QUE CORREGIR UN ARCHIVO XML DESPUÉS DEL VENCIMIENTO NO GENERA AUTOMÁTICAMENTE SANCIÓN CAMBIARIA: EL REEMPLAZO PUEDE SUBSANAR ERRORES, PERO NO SIRVE PARA REPORTAR OPERACIONES QUE FUERON OMI
DIAN ACLARA QUE CORREGIR UN ARCHIVO XML DESPUÉS DEL VENCIMIENTO NO GENERA AUTOMÁTICAMENTE SANCIÓN CAMBIARIA: EL REEMPLAZO PUEDE SUBSANAR ERRORES, PERO NO SIRVE PARA REPORTAR OPERAC
DIAN ACLARA QUE CORREGIR UN ARCHIVO XML DESPUÉS DEL VENCIMIENTO NO GENERA AUTOMÁTICAMENTE SANCIÓN CAMBIARIA: EL REEMPLAZO PUEDE SUBSANAR ERRORES, PERO NO SIRVE PARA REPORTAR OPERACIONES QUE FUERON OMITIDAS
Fecha: 9 de marzo de 2026 Concepto: DIAN 003863, interno 329, de 2026 Publicación DIAN: 17 de marzo de 2026 Entidad: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN Área: Cambiario Tema: Información exógena cambiaria – archivos XML – reemplazo – corrección – extemporaneidad – formulación de cargos – régimen sancionatorio cambiario.
¿A QUIÉNES LES COMPETE?
Esta doctrina interesa directamente a los obligados a transmitir información exógena cambiaria a la DIAN, particularmente:
intermediarios del mercado cambiario —IMC—; titulares de cuentas de compensación; concesionarios de servicios de correos que presten servicios financieros de correos; responsables de preparar y transmitir archivos XML de información cambiaria; departamentos contables y financieros; responsables de cumplimiento cambiario; revisores fiscales; asesores tributarios y cambiarios; y funcionarios encargados de fiscalización cambiaria.
El problema planteado a la DIAN fue:
¿SI UN ARCHIVO XML SE PRESENTÓ DENTRO DEL PLAZO Y DESPUÉS DEL VENCIMIENTO SE REEMPLAZA PARA CORREGIRLO, ESE REEMPLAZO SE CONSIDERA UN ENVÍO EXTEMPORÁNEO SANCIONABLE?
La respuesta es:
NO NECESARIAMENTE.
La DIAN concluye que el:
“REEMPLAZO”
identificado con el Concepto 02 constituye un mecanismo de:
CORRECCIÓN DE INFORMACIÓN PREVIAMENTE TRANSMITIDA.
Por ello puede excluirse la infracción por envío extemporáneo cuando el reemplazo se realiza antes de la notificación del acto de formulación de cargos y realmente corresponde a una corrección.
Pero existen dos límites decisivos:
NO PUEDE UTILIZARSE PARA INTRODUCIR OPERACIONES NUEVAS QUE DEBIERON REPORTARSE EN EL ARCHIVO INICIAL.
Y tampoco permite subsanar, bajo esta regla:
REPORTES QUE LA AUTORIDAD CAMBIARIA HAYA SOLICITADO ESPECÍFICAMENTE.
- EL PRIMER PASO ES DISTINGUIR “PRESENTAR” DE “CORREGIR”
Esta es la estructura fundamental del concepto.
Una obligación de información tiene:
UN PLAZO PARA SER CUMPLIDA.
Pero una vez transmitida la información puede existir:
NECESIDAD DE CORREGIRLA.
Son momentos jurídicos diferentes.
La DIAN señala que la facultad de corrección se refiere a:
MODIFICAR O ACTUALIZAR INFORMACIÓN QUE YA FUE TRANSMITIDA.
Mientras el cumplimiento oportuno del deber formal se refiere a:
HABER TRANSMITIDO LA INFORMACIÓN DENTRO DEL PLAZO.
Por eso no puede analizarse cualquier archivo enviado después del vencimiento como si necesariamente fuera:
UNA PRESENTACIÓN EXTEMPORÁNEA.
- ¿QUÉ REGULA LA RESOLUCIÓN DIAN 000180 DE 2024?
La Resolución DIAN 000180 de 2024 establece las condiciones técnicas y operativas para presentar:
INFORMACIÓN EXÓGENA CAMBIARIA.
La DIAN utiliza específicamente su:
ARTÍCULO 2.2.1.
Esta disposición regula los:
PLAZOS PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN EXÓGENA CAMBIARIA
mediante el Sistema de Información Cambiaria —SIE—.
La norma fue posteriormente modificada por la Resolución 204 de 2025.
El sistema funciona mediante reportes trimestrales y los obligados deben transmitir la información dentro del mes siguiente al trimestre correspondiente, siguiendo el calendario definido según el último dígito del NIT.
- ¿QUIÉNES DEBEN PRESENTAR ESTA INFORMACIÓN?
El artículo 2.2.1 comprende, entre otros:
INTERMEDIARIOS DEL MERCADO CAMBIARIO.
También:
TITULARES DE CUENTAS DE COMPENSACIÓN.
Y:
CONCESIONARIOS DE SERVICIOS DE CORREOS QUE PRESTEN SERVICIOS FINANCIEROS DE CORREOS.
La información puede comprender:
operaciones iniciales;
devoluciones;
cambios de declaraciones de cambio;
correcciones;
legalizaciones;
nuevas declaraciones generadas por anulaciones;
y otros datos definidos en los formatos establecidos por la DIAN.
Los IMC tienen además obligaciones específicas relacionadas con:
créditos externos
y, cuando corresponda:
INFORME DE AUSENCIA DE OPERACIONES A REPORTAR.
- ¿QUÉ SIGNIFICA “CONCEPTO 1 – INSERCIÓN/NUEVO”?
Cuando el obligado presenta inicialmente el archivo XML utiliza:
CONCEPTO NÚMERO 1 — “INSERCIÓN/NUEVO”.
Este archivo constituye:
EL REPORTE INICIAL.
Por tanto, el análisis de la DIAN parte de una condición fundamental:
DEBE EXISTIR UNA TRANSMISIÓN INICIAL.
Después puede aparecer la necesidad de:
corregir;
actualizar;
o:
sustituir
determinados datos.
- ¿QUÉ SIGNIFICA “CONCEPTO 2 – REEMPLAZO”?
El parágrafo del artículo 2.2.1 permite a los obligados:
REEMPLAZAR EN CUALQUIER TIEMPO
los archivos XML inicialmente presentados con:
Concepto 1 — inserción/nuevo
mediante archivos generados con:
CONCEPTO 2 — “REEMPLAZO”.
Esta expresión:
“EN CUALQUIER TIEMPO”
es precisamente la que generaba la duda.
Podría interpretarse:
“si puedo reemplazar en cualquier momento, nunca existe sanción por hacerlo después del vencimiento”.
La DIAN rechaza esa interpretación absoluta.
- “EN CUALQUIER TIEMPO” NO SIGNIFICA “SIN CONSECUENCIAS SANCIONATORIAS EN CUALQUIER CASO”
La propia Resolución 000180 incorpora una condición.
El reemplazo puede realizarse:
“SIN PERJUICIO”
de lo establecido por:
EL PARÁGRAFO DEL ARTÍCULO 11 DEL DECRETO-LEY 2245 DE 2011.
Por tanto, la Resolución debe interpretarse:
CONJUNTAMENTE CON EL RÉGIMEN SANCIONATORIO CAMBIARIO.
No puede leerse aisladamente.
- ¿QUÉ REGULA EL PARÁGRAFO DEL ARTÍCULO 11 DEL DECRETO-LEY 2245 DE 2011?
Esta norma determina hasta qué momento el obligado puede sanear una situación antes de que la actuación sancionatoria alcance un punto procesal decisivo.
La regla establece que el cumplimiento o saneamiento realizado:
DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN DEL ACTO DE FORMULACIÓN DE CARGOS
no elimina la infracción por la cual la DIAN:
YA FORMULÓ LA CORRESPONDIENTE SANCIÓN.
La DIAN extrae de esta norma la consecuencia inversa:
ANTES DE LA NOTIFICACIÓN DEL ACTO DE FORMULACIÓN DE CARGOS EXISTE POSIBILIDAD DE CORREGIR O SUBSANAR ERRORES E INEXACTITUDES,
dentro de los límites del régimen aplicable.
- LA FORMULACIÓN DE CARGOS ES, ENTONCES, UNA FRONTERA PROCESAL
La doctrina construye dos momentos.
ANTES DE LA NOTIFICACIÓN DE LA FORMULACIÓN DE CARGOS
Puede operar el mecanismo de:
CORRECCIÓN O SUBSANACIÓN. DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN
El cumplimiento posterior:
NO SANA NI ELIMINA LA INFRACCIÓN YA FORMULADA.
Por eso una empresa que detecta un error en información cambiaria:
NO DEBERÍA ESPERAR A QUE LA DIAN INICIE EL PROCEDIMIENTO SANCIONATORIO. 9. ¿QUÉ REGULA EL NUMERAL 31 DEL ARTÍCULO 3 DEL DECRETO-LEY 2245 DE 2011?
Esta disposición tipifica la infracción por:
ENVÍO EXTEMPORÁNEO DE INFORMACIÓN EXÓGENA CAMBIARIA.
El elemento objetivo es:
EL RETARDO EN LA TRANSMISIÓN DE LA INFORMACIÓN RESPECTO DEL PLAZO ESTABLECIDO.
Por tanto, la infracción se conecta con:
cuándo debía enviarse la información
frente a:
cuándo fue efectivamente transmitida.
- ¿CUÁL ES LA SANCIÓN?
El numeral 31 establece una multa de:
25 UVT POR CADA MES O FRACCIÓN DE MES DE RETARDO,
sin exceder:
200 UVT POR CADA PERÍODO INCUMPLIDO.
Para 2026:
1 UVT = $52.374.
Por tanto:
25 UVT × $52.374
=
$1.309.350
por cada mes o fracción de mes de retardo.
Y el límite de:
200 UVT × $52.374
=
$10.474.800
por cada período incumplido.
- EJEMPLO DE LA SANCIÓN
Supongamos que una operación debió reportarse dentro del plazo correspondiente.
La empresa:
NO LA REPORTÓ.
Posteriormente la incluye con:
dos meses y algunos días de retraso.
Como cada:
MES O FRACCIÓN
genera 25 UVT,
tendríamos tres fracciones sancionables:
25 UVT × 3
=
75 UVT.
Conversión 2026:
75 × $52.374
=
$3.928.050.
Esto, naturalmente, debe aplicarse conforme a las circunstancias concretas y a las reglas del procedimiento sancionatorio.
- PERO ESA SANCIÓN NO SE GENERA AUTOMÁTICAMENTE POR CORREGIR UN DATO
Aquí aparece la verdadera importancia del Concepto 003863.
Supongamos que la empresa:
SÍ PRESENTÓ EL ARCHIVO DENTRO DEL PLAZO.
El archivo contenía la operación.
Pero posteriormente detecta:
un dato equivocado;
una identificación incorrecta;
un valor que debe corregirse;
o:
otra inexactitud dentro de la información previamente reportada.
La empresa presenta:
XML CONCEPTO 02 — REEMPLAZO.
Aunque el reemplazo ocurra después del vencimiento:
NO SIGNIFICA AUTOMÁTICAMENTE QUE LA INFORMACIÓN FUE PRESENTADA EXTEMPORÁNEAMENTE.
Debe determinarse qué está haciendo realmente el nuevo archivo:
¿CORRIGE?
o:
¿REPORTA POR PRIMERA VEZ? 13. PRIMER ESCENARIO — CORRECCIÓN VERDADERA
Archivo inicial:
PRESENTADO OPORTUNAMENTE.
La operación:
YA ESTABA INFORMADA.
Después del vencimiento se descubre:
UN ERROR O INEXACTITUD.
Se presenta:
CONCEPTO 02 — REEMPLAZO.
Y se hace:
ANTES DE LA NOTIFICACIÓN DEL ACTO DE FORMULACIÓN DE CARGOS.
En este escenario, según la DIAN:
EL REEMPLAZO CONSTITUYE UN MECANISMO DE CORRECCIÓN
y puede excluir:
LA INFRACCIÓN POR ENVÍO EXTEMPORÁNEO.
- SEGUNDO ESCENARIO — OPERACIÓN QUE NUNCA FUE REPORTADA
Ahora cambiemos el hecho.
La empresa presentó oportunamente un archivo XML.
Pero omitió completamente:
UNA OPERACIÓN CAMBIARIA QUE DEBÍA INFORMAR.
Después del vencimiento intenta introducirla mediante:
CONCEPTO 02 — REEMPLAZO.
Aquí la DIAN dice:
NO.
El mecanismo de reemplazo no puede convertir:
UNA OPERACIÓN OMITIDA
en:
UNA OPERACIÓN OPORTUNAMENTE REPORTADA.
Si el dato nunca apareció en el reporte inicial:
NO ESTAMOS ANTE UNA SIMPLE CORRECCIÓN.
Estamos ante:
INFORMACIÓN NUEVA PRESENTADA FUERA DEL PLAZO.
- ESTA ES LA DIFERENCIA CENTRAL DEL CONCEPTO
La regla puede expresarse así:
INFORMACIÓN YA REPORTADA + ERROR
↓
CORRECCIÓN. OPERACIÓN NUNCA REPORTADA
↓
INFORMACIÓN NUEVA EXTEMPORÁNEA.
El nombre técnico del archivo:
“REEMPLAZO”
no modifica la realidad de la operación.
La DIAN mira:
EL CONTENIDO.
No simplemente:
LA ETIQUETA DEL XML. 16. TERCER ESCENARIO — REPORTE SOLICITADO ESPECÍFICAMENTE POR LA AUTORIDAD CAMBIARIA
Existe otra excepción expresamente señalada.
La DIAN afirma que tampoco puede entenderse subsanada bajo esta regla una corrección relacionada con:
REPORTES SOLICITADOS ESPECÍFICAMENTE POR LA AUTORIDAD CAMBIARIA.
En este escenario:
NO SE EXCLUYE LA CONFIGURACIÓN DE LA INFRACCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD
cuando el reporte se realiza después del vencimiento del plazo correspondiente, aunque se haya efectuado antes de la formulación de cargos.
- POR TANTO, “ANTES DE LA FORMULACIÓN DE CARGOS” NO ES LA ÚNICA CONDICIÓN
Sería incorrecto resumir el concepto diciendo:
“todo lo que se corrija antes de cargos queda saneado”.
No.
Deben verificarse simultáneamente:
PRIMERA CONDICIÓN
Existió:
reporte inicial oportuno.
SEGUNDA CONDICIÓN
El reemplazo realmente:
corrige información previamente reportada.
TERCERA CONDICIÓN
No introduce:
operaciones nuevas omitidas inicialmente.
CUARTA CONDICIÓN
No corresponde a:
un reporte solicitado específicamente por la autoridad cambiaria.
QUINTA CONDICIÓN
Se realiza:
antes de la notificación del acto de formulación de cargos.
Solo después de revisar estos elementos puede analizarse:
SI LA CORRECCIÓN EXCLUYE LA INFRACCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD. 18. EL CONSEJO DE ESTADO ES UTILIZADO PARA DETERMINAR CUÁNDO NACE EL INCUMPLIMIENTO
La DIAN cita expresamente una sentencia de la:
SECCIÓN PRIMERA DEL CONSEJO DE ESTADO
del:
2 de abril de 2009
Radicación:
25000-23-24-000-2002-00421-01.
El precedente explica que, cuando una obligación está sometida a un plazo:
EL INCUMPLIMIENTO SOLO SE CONFIGURA CUANDO EL PLAZO HA TERMINADO SIN QUE LA OBLIGACIÓN HAYA SIDO SATISFECHA.
Mientras el término continúa corriendo:
TODAVÍA NO EXISTE INCUMPLIMIENTO.
La DIAN utiliza esta regla para identificar el momento temporal de configuración de la infracción.
- LA INFRACCIÓN CAMBIARIA TAMBIÉN TIENE UNA DEFINICIÓN LEGAL
El:
ARTÍCULO 2 DEL DECRETO-LEY 2245 DE 2011
define la infracción cambiaria como:
UNA CONTRAVENCIÓN ADMINISTRATIVA DE LAS DISPOSICIONES CONSTITUTIVAS DEL RÉGIMEN CAMBIARIO VIGENTES AL MOMENTO DE LA TRANSGRESIÓN.
La importancia de esta norma es que obliga a identificar:
la obligación vigente;
el término aplicable;
la conducta realizada;
y:
el momento exacto de la transgresión.
La sanción no puede analizarse sin:
TEMPORALIDAD.
- ¿QUÉ SUCEDE SI EL CONTRIBUYENTE CANCELA EL ENVÍO INICIAL Y REALIZA UNO NUEVO?
La DIAN también analiza este escenario.
Supongamos:
archivo inicial presentado dentro del plazo.
Posteriormente:
SE CANCELA.
Y después se presenta:
UN NUEVO ARCHIVO.
¿Se perdió automáticamente el cumplimiento oportuno?
La DIAN no establece una respuesta automática.
Señala que debe verificarse:
LA TRANSMISIÓN EFECTIVAMENTE REALIZADA DENTRO DEL PLAZO
y determinar:
QUÉ CONTENÍA REALMENTE.
Además debe comprobarse que el nuevo archivo no corresponda a:
operaciones omitidas inicialmente
ni a:
reportes solicitados específicamente por la autoridad.
- ESTO IMPIDE QUE LA FORMA INFORMÁTICA BORRE LA REALIDAD JURÍDICA
El análisis no puede reducirse a:
“el último XML tiene fecha posterior al vencimiento”.
Debe reconstruirse:
LA HISTORIA COMPLETA DE LA TRANSMISIÓN.
Por ejemplo:
fecha del primer envío;
contenido del primer XML;
operaciones incluidas;
errores detectados;
fecha del reemplazo;
contenido modificado;
existencia de operaciones nuevas;
y:
fecha de eventual formulación de cargos.
Solo entonces puede determinarse:
SI EXISTIÓ EXTEMPORANEIDAD SANCIONABLE. 22. EJEMPLO — ERROR EN EL VALOR REPORTADO
Una empresa reporta oportunamente una operación cambiaria.
Informó:
USD 100.000.
Posteriormente detecta que el valor correcto era:
USD 110.000.
La operación:
YA ESTABA REPORTADA.
Antes de cualquier formulación de cargos presenta:
XML CONCEPTO 02
corrigiendo el dato.
Este escenario corresponde, en principio, al tipo de:
CORRECCIÓN
que analiza favorablemente la doctrina, siempre que se cumplan las demás condiciones.
- EJEMPLO — OPERACIÓN COMPLETAMENTE OMITIDA
La empresa tenía diez operaciones que debía reportar.
Presentó oportunamente:
NUEVE.
Después del vencimiento descubre:
LA DÉCIMA.
Genera un XML Concepto 02 e incluye la operación omitida.
Aunque el archivo se llame:
“REEMPLAZO”,
la décima operación:
NUNCA FUE REPORTADA OPORTUNAMENTE.
Por tanto, la doctrina señala que:
NO SE ENTIENDE SUBSANADA LA EXTEMPORANEIDAD POR EL SIMPLE REEMPLAZO. 24. EJEMPLO — CORRECCIÓN DESPUÉS DE LA FORMULACIÓN DE CARGOS
La empresa reportó información incorrecta.
La DIAN detecta la irregularidad y notifica:
ACTO DE FORMULACIÓN DE CARGOS.
Después de recibirlo, la empresa presenta:
XML DE REEMPLAZO.
Aquí entra directamente el parágrafo del artículo 11.
El saneamiento realizado:
DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN
no elimina:
LA INFRACCIÓN POR LA CUAL YA SE FORMULARON CARGOS.
- EL MOMENTO PROCESAL DEBE QUEDAR DOCUMENTADO
Por eso, en una defensa cambiaria, no basta aportar:
el XML corregido.
Debe construirse una línea temporal:
FECHA DE VENCIMIENTO
↓
FECHA DEL ARCHIVO INICIAL
↓
CONTENIDO DEL ARCHIVO INICIAL
↓
FECHA DEL REEMPLAZO
↓
CONTENIDO CORREGIDO
↓
FECHA DE NOTIFICACIÓN DE FORMULACIÓN DE CARGOS.
La posición jurídica puede cambiar completamente dependiendo:
DEL ORDEN DE ESOS HECHOS. 26. LA SANCIÓN DE 25 UVT DEBE ENTENDERSE POR MES O FRACCIÓN
Esta expresión tiene consecuencias prácticas.
No se exige que transcurra:
UN MES COMPLETO
para generar 25 UVT.
La norma utiliza:
“MES O FRACCIÓN DE MES”.
Por ello, una fracción de retraso puede activar:
25 UVT.
Para 2026:
25 UVT = $1.309.350.
Y el máximo por cada período incumplido:
200 UVT = $10.474.800.
- TABLA DE REFERENCIA 2026
1 mes o fracción:
25 UVT
=
$1.309.350.
2 meses o fracciones:
50 UVT
=
$2.618.700.
3 meses o fracciones:
75 UVT
=
$3.928.050.
4 meses o fracciones:
100 UVT
=
$5.237.400.
5 meses o fracciones:
125 UVT
=
$6.546.750.
6 meses o fracciones:
150 UVT
=
$7.856.100.
7 meses o fracciones:
175 UVT
=
$9.165.450.
8 meses o fracciones o más:
máximo 200 UVT
=
$10.474.800 POR CADA PERÍODO INCUMPLIDO. 28. EL CONCEPTO FAVORECE LA CORRECCIÓN ESPONTÁNEA, PERO NO LA OMISIÓN
La arquitectura de la doctrina puede resumirse así:
ERROR EN ALGO YA REPORTADO
↓
puede:
CORREGIRSE.
Pero:
OPERACIÓN QUE NUNCA FUE REPORTADA
↓
no puede transformarse retroactivamente en:
INFORMACIÓN OPORTUNA
simplemente utilizando un archivo denominado:
“reemplazo”.
Esta diferencia protege simultáneamente:
el derecho del administrado a corregir
y:
la eficacia del plazo legal de información.
- PROCEDIMIENTO PRÁCTICO ANTES DE PRESENTAR UN XML DE REEMPLAZO
El responsable debería realizar esta auditoría:
PRIMERO
Identificar:
PERÍODO REPORTADO.
SEGUNDO
Determinar:
FECHA EXACTA DE VENCIMIENTO.
TERCERO
Ubicar:
XML CONCEPTO 1 — INSERCIÓN/NUEVO.
CUARTO
Confirmar:
FECHA DE PRESENTACIÓN DEL ARCHIVO INICIAL.
QUINTO
Verificar si:
LA OPERACIÓN QUE SE QUIERE MODIFICAR YA ESTABA EN EL ARCHIVO.
SEXTO
Comparar:
archivo inicial
contra:
archivo de reemplazo.
SÉPTIMO
Identificar exactamente:
QUÉ CAMPOS CAMBIAN.
OCTAVO
Verificar que no aparezcan:
OPERACIONES NUEVAS OMITIDAS.
NOVENO
Determinar si existe:
REQUERIMIENTO ESPECÍFICO DE LA AUTORIDAD CAMBIARIA.
DÉCIMO
Verificar si ya fue notificado:
ACTO DE FORMULACIÓN DE CARGOS.
UNDÉCIMO
Conservar:
acuse;
XML inicial;
XML reemplazado;
XML nuevo;
fecha de transmisión;
y:
soporte de la corrección.
- ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE?
El Concepto DIAN 003863 de 2026 evita dos errores opuestos.
El primero sería afirmar:
“TODO XML PRESENTADO DESPUÉS DEL VENCIMIENTO ES EXTEMPORÁNEO”.
Eso desconoce:
LA FACULTAD DE CORRECCIÓN.
El segundo sería afirmar:
“COMO PUEDO REEMPLAZAR EN CUALQUIER TIEMPO, PUEDO AGREGAR DESPUÉS CUALQUIER OPERACIÓN SIN SANCIÓN”.
Eso también es incorrecto.
La regla real es:
ARCHIVO INICIAL OPORTUNO
OPERACIÓN YA REPORTADA
CORRECCIÓN REAL
ANTES DE FORMULACIÓN DE CARGOS
NO OPERACIÓN NUEVA
NO REPORTE ESPECÍFICAMENTE SOLICITADO POR LA AUTORIDAD
↓
EL REEMPLAZO PUEDE EXCLUIR LA INFRACCIÓN POR ENVÍO EXTEMPORÁNEO.
En cambio:
OPERACIÓN OMITIDA
INCLUSIÓN DESPUÉS DEL VENCIMIENTO
↓
EL REEMPLAZO NO BORRA LA EXTEMPORANEIDAD. ESTADO ACTUAL
El Concepto DIAN 003863, interno 329, del 9 de marzo de 2026, fue publicado oficialmente el 17 de marzo de 2026 y fue incorporado por la DIAN en su Boletín de Actualidad Jurídica de marzo de 2026.
El criterio establece:
-
La Resolución DIAN 000180 de 2024 permite reemplazar archivos XML inicialmente presentados como Concepto 1 – inserción/nuevo mediante archivos Concepto 2 – reemplazo.
-
El reemplazo constituye un mecanismo de corrección de información previamente transmitida.
-
Cuando se trata realmente de corregir información ya reportada y la corrección se realiza antes de la notificación del acto de formulación de cargos, puede excluirse la infracción por envío extemporáneo.
-
El reemplazo no subsana operaciones nuevas que debieron informarse en el reporte inicial y fueron omitidas.
-
Tampoco excluye automáticamente la infracción respecto de reportes solicitados específicamente por la autoridad cambiaria.
-
Después de la notificación del acto de formulación de cargos, el cumplimiento o saneamiento posterior no elimina la infracción ya formulada, conforme al parágrafo del artículo 11 del Decreto-Ley 2245 de 2011.
-
La infracción del numeral 31 del artículo 3 se configura por el retardo en la transmisión de la información frente al plazo establecido por la DIAN.
La revisión de las fuentes oficiales consultadas no muestra una reconsideración específica del Concepto 003863; permanece publicado en la Compilación Jurídica oficial de la DIAN.
UVT Y CONVERSIÓN A PESOS
El numeral 31 del artículo 3 del Decreto-Ley 2245 de 2011 establece:
25 UVT POR MES O FRACCIÓN DE MES DE RETARDO,
con máximo de:
200 UVT POR CADA PERÍODO INCUMPLIDO.
Con UVT 2026 de:
$52.374,
las equivalencias son:
25 UVT = $1.309.350.
50 UVT = $2.618.700.
75 UVT = $3.928.050.
100 UVT = $5.237.400.
125 UVT = $6.546.750.
150 UVT = $7.856.100.
175 UVT = $9.165.450.
200 UVT = $10.474.800.
Por tanto, la diferencia entre:
CORREGIR INFORMACIÓN
y:
PRESENTAR INFORMACIÓN OMITIDA EXTEMPORÁNEAMENTE
puede tener una consecuencia económica considerable.
FUENTES OFICIALES
Concepto DIAN 003863, interno 329, del 9 de marzo de 2026: fuente principal; establece la diferencia entre reemplazo correctivo y presentación extemporánea de operaciones omitidas.
Resolución DIAN 000180 de 2024, artículo 2.2.1 y su parágrafo: regula los plazos de información exógena cambiaria y permite reemplazar archivos XML Concepto 1 mediante archivos Concepto 2; el artículo fue modificado por la Resolución 204 de 2025.
Decreto-Ley 2245 de 2011, artículo 2: define la infracción cambiaria como contravención administrativa de las disposiciones constitutivas del régimen cambiario vigentes al momento de la transgresión.
Decreto-Ley 2245 de 2011, artículo 3 numeral 31: tipifica el envío extemporáneo de información exógena cambiaria y establece multa de 25 UVT por mes o fracción, limitada a 200 UVT por período incumplido.
Decreto-Ley 2245 de 2011, artículo 11, parágrafo: establece que el cumplimiento o saneamiento realizado después de la notificación del acto de formulación de cargos no elimina la infracción objeto de dicho acto.
Consejo de Estado, Sección Primera, sentencia del 2 de abril de 2009, rad. 25000-23-24-000-2002-00421-01: precedente utilizado expresamente por la DIAN para establecer que el incumplimiento de una obligación sometida a plazo surge una vez expirado el término sin que la obligación haya sido satisfecha.
Boletín de Actualidad Jurídica DIAN — marzo de 2026: incorpora oficialmente el Concepto 003863 y reproduce como criterio central que el reemplazo XML es un mecanismo de corrección que no sanea operaciones nuevas omitidas ni determinados reportes requeridos por la autoridad.
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