DIAN ACLARA CÓMO OPERAN LOS ALIVIOS TRIBUTARIOS DEL DECRETO 240 DE 2026: CORRECCIONES, DEPÓSITOS JUDICIALES Y PAGOS REALIZADOS DURANTE EL VACÍO NORMATIVO

DIAN ACLARA CÓMO OPERAN LOS ALIVIOS TRIBUTARIOS DEL DECRETO 240 DE 2026: CORRECCIONES, DEPÓSITOS JUDICIALES Y PAGOS REALIZADOS DURANTE EL VACÍO NORMATIVO

Fecha: 13 de agosto de 2026 Concepto: DIAN 015479, interno 1382, de 2026 Entidad: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN Tema: Procedimiento tributario – Decreto Legislativo 240 de 2026 – medidas temporales – reducción de sanciones – intereses moratorios – corrección de declaraciones – títulos de depósito judicial – conciliación

La DIAN añadió su doctrina general sobre las medidas tributarias temporales previstas en los artículos 3 a 6 del Decreto Legislativo 240 de 2026 , resolviendo varias dudas que surgieron al momento de aplicar los beneficios extraordinarios establecidos para obligaciones tributarias en mora, declaraciones objeto de corrección y controversias tributarias.

Esta noticia no repite las que desarrollamos anteriormente sobre la expedición del Decreto 240. El hecho nuevo de agosto es la interpretación administrativa posterior de la DIAN sobre cómo deben aplicarse esas medidas en situaciones concretas . La propia DIAN identifica el Concepto 015479 como una “Adición al Concepto General sobre las medidas temporales tributarias” del Decreto Legislativo 240 de 2026.

¿QUÉ ACLARÓ LA DIAN?

La nueva doctrina aborda tres problemas especialmente importantes:

1. Hasta cuándo podrían corregirse determinadas declaraciones para acogerse a los beneficios.

2. Cómo funcionan los títulos de depósito judicial cuando el contribuyente pretende utilizarlos como medio de pago.

3. Qué ocurre con los pagos realizados entre el 29 de enero y el 12 de marzo de 2026, período en el que se produjo una situación normativa particular como consecuencia del control constitucional de las medidas de emergencia.

Por tanto, el concepto no crea un nuevo beneficio tributario.

Su función consiste en interpretar las condiciones para utilizar correctamente los beneficios temporales ya establecidos por el Decreto 240 de 2026 .

LA FECHA LÍMITE PARA CORREGIR NO PODÍA CONFUNDIRSE CON LA FECHA PARA PAGAR

Uno de los asuntos aclarados fue la situación de los contribuyentes que necesitaban corregir una declaración tributaria para acceder al tratamiento transitorio.

La DIAN diferenció la corrección de la declaración del cumplimiento posterior de otras condiciones.

De acuerdo con la interpretación administrativa, el 30 de abril de 2026 constituía un límite para efectuar las correcciones comprendidas en la medida correspondiente.

Esto significa que no era jurídicamente correcto asumir que, porque existiera posteriormente un término para efectuar determinado pago o cumplir otra condición, también podía postergarse hasta esa fecha la corrección de la declaración.

Cada requisito deberá satisfacerse dentro de su propio término.

La distinción es importante:

corregir la declaración es una actuación;

pagar la obligación es otra;

y la existencia de un beneficio extraordinario no permite fusionar los términos establecidos para cada una.

LOS TÍTULOS DE DEPÓSITO JUDICIAL PUEDEN SERVIR COMO MEDIO DE PAGO

Otra de las cuestiones analizadas fue qué ocurre cuando existen recursos depositados judicialmente dentro de un proceso relacionado con la obligación tributaria.

La DIAN admite la utilización de títulos de depósito judicial como mecanismo para satisfacer el requisito de pago , pero establece diferencias dependiendo de la medida transitoria que se pretende utilizar.

Aquí aparece una precisión especialmente importante:

no siempre la fecha de constitución del depósito judicial equivale a la fecha fiscalmente relevante del pago.

Cuando el título se utiliza dentro de una conciliación correspondiente al artículo 6 del Decreto 240, la fecha relevante es la de aplicación efectiva del título a la obligación , no simplemente aquella en que originalmente se constituyó el depósito.

Por ello, la existencia física o jurídica de un depósito judicial no permite concluir automáticamente que la obligación tributaria ya se encontraba pagada para todos los efectos del beneficio.

Debe identificarse:

cuándo se constituyó el depósito,

para qué obligación fue constituida,

cuando fue aplicado efectivamente,

qué artículo del Decreto 240 pretende utilizar el contribuyente

y cuáles eran las condiciones temporales de esa medida específica .

LA TASA REDUCIDA DEL 4,5 %

El régimen temporal contempla, en determinados supuestos, una tasa de interés moratorio reducida del 4,5 % .

El Concepto 015479 desarrolla cómo debe operar esa tasa cuando intervienen títulos de depósito judicial y otras situaciones especiales de pago.

La doctrina exige identificar la naturaleza concreta de la obligación y el beneficio utilizado, porque el tratamiento del depósito judicial no es idéntico en todos los artículos del Decreto 240 .

Esta precisión evita una conclusión equivocada:

el Decreto 240 no convirtió todas las obligaciones tributarias en obligaciones sujetas automáticamente al 4,5 %.

Se trata de un tratamiento extraordinario condicionado al cumplimiento de los presupuestos y plazos expresamente establecidos.

¿QUÉ PASÓ CON LOS PAGOS REALIZADOS ENTRE EL 29 DE ENERO Y EL 12 DE MARZO DE 2026?

Este es probablemente el punto jurídicamente más interesante del concepto.

Durante 2026 se presentó una situación temporal particular relacionada con las normas extraordinarias y su posterior control constitucional.

Surgió entonces la pregunta sobre los contribuyentes que habían efectuado pagos entre el 29 de enero y el 12 de marzo de 2026 .

¿Debían perder el beneficio simplemente porque pagaron durante ese intervalo?

La DIAN concluyó que esos pagos pueden reconocerse para acreditar el requisito correspondiente de los artículos 3, 4 y 6 del Decreto Legislativo 240 de 2026 , bajo las condiciones establecidas por la medida.

Para llegar a esa interpretación la entidad acudió a los principios de buena fe y confianza legítima .

El resultado es importante porque evita que quien cumplió materialmente su obligación durante esa situación normativa quede en una condición desfavorable exclusivamente por la fecha en que efectuó el pago.

EL BENEFICIO NO ELIMINA LOS REQUISITOS

La doctrina debe leerse con cautela.

No significa que cualquier pago efectuado durante 2026 permita acogerse a los alivios.

Tampoco significa que una declaración pueda corregirse indefinidamente invocando el Decreto 240.

La DIAN analiza medidas excepcionales algunas a condiciones temporales específicas .

Por eso, para establecer si un contribuyente podía acogerse al tratamiento debía reconstruirse la secuencia completa:

tipo de obligación → período → situación de mora o controversia → norma del Decreto 240 aplicable → corrección, cuando correspondiera → fecha del pago → tasa aplicable → cumplimiento de los demás requisitos.

Omitir cualquiera de esos elementos podía modificar completamente el resultado.

EJEMPLO PRÁCTICO

Supongamos que un contribuyente tenía una obligación tributaria susceptible de acogerse a una de las medidas temporales y necesitaba corregir previamente su declaración.

No sería suficiente afirmar:

“Pagué dentro del término, por tanto tengo derecho al beneficio”.

Primero debe comprobarse si la declaración fue correcta dentro del plazo legalmente establecido para esa actuación .

En otro escenario, si el dinero estaba representado en un título de depósito judicial, tampoco bastaría afirmar:

“El dinero estaba depositado desde antes, entonces ya estaba pagado”.

Debe establecerse cuál de las medidas del Decreto 240 se está aplicando y cuándo el título produjo jurídicamente el efecto de pago exigido por esa disposición .

¿A QUIÉN LE APLICA?

El concepto interesa directamente a contribuyentes, responsables, agentes retenedores y demás obligados que pretendieron acogerse a las medidas tributarias temporales de los artículos 3 a 6 del Decreto Legislativo 240 de 2026 .

Tiene especial relevancia para quienes:

tenían obligaciones tributarias en mora;

necesitaban corregir declaraciones;

habían efectuado pagos durante el período comprendido entre el 29 de enero y el 12 de marzo de 2026;

tenían recursos constituidos en títulos de depósito judicial;

o mantendrían controversias susceptibles de los mecanismos extraordinarios previstos por el decreto.

No constituye un beneficio tributario general para todos los contribuyentes.

IMPORTANCIA PRÁCTICA

Esta doctrina demuestra por qué los beneficios tributarios extraordinarios deben analizarse requisito por requisito y fecha por fecha .

Dos contribuyentes con una obligación económicamente idéntica pueden resultados distintos si uno corrigió oportunamente su declaración y el otro no, si los pagos fueron realizados en momentos diferentes o si los recursos estaban depositados judicialmente pero fueron aplicados a la obligación en fechas distintas.

La existencia del dinero, por sí sola, tampoco necesariamente equivale al pago tributario.

Debe verificarse cuándo ese dinero fue jurídicamente imputado a la obligación correspondiente.

ESTADO ACTUAL

El Concepto DIAN 015479, interno 1382, del 13 de agosto de 2026 constituye una adición medidas a la doctrina general de la DIAN sobre las temporales de los artículos 3 a 6 del Decreto Legislativo 240 de 2026 .

Debe conservarse la diferencia entre dos cuestiones: las medidas eran temporales y sus oportunidades legales deben examinarse conforme a los plazos previstos para 2026; el concepto, por su parte, permanece como doctrina interpretativa sobre la forma en que debían aplicarse esas disposiciones.

Su enseñanza central es precisa: los alivios tributarios extraordinarios no se aplican únicamente porque existe una deuda o se haya efectuado un pago. Es necesario identificar la medida concreta, el término aplicable, la corrección exigida, la fecha jurídicamente relevante del pago y el cumplimiento de cada condición establecida por el Decreto 240 de 2026.